一、 歐盟碳關(guān)稅CBAM及條款機制

(一) 何為碳關(guān)稅CBAM？

歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制(簡稱CBAM, Carbon Border Adjustment Mechanism）—— 是一種對進口到歐盟的商品中隱含的碳排放征收額外關(guān)稅的機制。其目的是通過調(diào)節(jié)商品所含碳排放量在歐盟邊界內(nèi)外的定價差異，被媒體稱作“碳關(guān)稅”，于2022年12月底歐盟各方經(jīng)談判后決定，要求非歐盟公司為碳排放密集型產(chǎn)品支付碳稅，以彌補其原產(chǎn)國碳價與歐盟碳排放交易體系碳價之間的差異。

專欄   碳關(guān)稅貿(mào)易壁壘（CBAM、CCA、BCA等） 除了CBAM，其他易形成雙碳貿(mào)易壁壘的相關(guān)碳關(guān)稅立法有美國 “清潔競爭法案”(簡稱CCA, Clean Competition Act)、加拿大“碳邊境調(diào)節(jié)機制” (簡稱BCA, Border Carbon Adjustments for Canada)、日本 “GX:綠色轉(zhuǎn)型政策”(簡稱GXGTP, GX: Green Transformation Policy) 、澳大利亞碳稅法(CEA, Clean Energy Act 2011)，其中，澳大利亞碳稅法在2014年7月17日以39比32的投票率通過了廢除碳稅的立法，成為世界上第一個不再用市場方式應(yīng)對全球氣候變暖的國家 。 國家/組織 碳關(guān)稅法案 特點 生效日期 歐盟 碳邊界調(diào)整機制規(guī)則（CBAM） 按照委員會的提議將產(chǎn)品范圍擴展到氫氣、特定條件下的間接排放、某些前體以及一些下游產(chǎn)品，例如螺釘和螺栓以及類似的物品鐵或鋼。 2023.10.1 美國 清潔競爭法案（CCA） 企業(yè)只需對超過行業(yè)平均水平的排放量支付碳費，征收的對象不僅是進口商，還包括美國國內(nèi)生產(chǎn)商 討論中 加拿大 碳邊境調(diào)節(jié)機制（BCA） 可以向生產(chǎn)商提供出口退稅，以便國內(nèi)生產(chǎn)的商品與來自碳定價有限或沒有碳定價的國家的商品在國外市場平等競爭 討論中 日本 GX:綠色轉(zhuǎn)型政策 引入價格上限和下限，以提高碳價格的可預(yù)測性，計劃在2028-2029財年對化石燃料進口商征收碳稅。 討論中

(二) CBAM立法歷程

為遏制碳泄漏，歐盟于2019年首次提出在進出口貿(mào)易中增加碳邊境稅。CBAM一詞首次出現(xiàn)于《歐洲綠色新政》；2020年9月，歐盟委員會公布2030年氣候目標計劃，其中包括加強歐洲2030年氣候雄心的通訊文件，CBAM首次被寫入《加強歐洲2030年氣候目標》當中；基于2019年提出的《歐洲綠色新政》，歐洲議會正式在2021年3月10日通過了“碳邊境調(diào)節(jié)機制CBAM”議案，美國拜登政府也將碳關(guān)稅納入考量。之后，歐洲議會于2022年達到了CBAM草案討論的高潮，見圖 1。

 

圖1  2021年7月后CBAM立法歷程

(三) CBAM核心條款及約定

1、征收范圍：包括鋼鐵、鋁、電力、水泥、化肥、氫六類貨物，特定條件下的間接排放及下游產(chǎn)品。此次方案征收范圍擴大至一些前體（如正極活性材料）及數(shù)量有限的下游產(chǎn)品，如螺絲、螺栓及類似的鋼制品。CBAM草案列出的所覆蓋產(chǎn)品可以具體參考歐洲稅則號，范圍非常明確。

2、實施時間：包含過渡期和執(zhí)行期。

過渡期：2023~2025年，受影響的企業(yè)只需要履行報告義務(wù)，進口商需每季度報告其進口產(chǎn)品數(shù)量、總隱含碳排放量、總隱含間接排放量以及進口產(chǎn)品在原產(chǎn)國已支付的碳價，旨在收集數(shù)據(jù)。 此期間，進口商不承擔財務(wù)經(jīng)濟義務(wù)。

執(zhí)行期：2026~2034年，進口商需根據(jù)其進口產(chǎn)品的隱含碳排放量清繳相應(yīng)數(shù)量的CBAM證書，免費配額將逐年逐步淘汰，并與CBAM配額機制同步進行，最終在2034年實現(xiàn)免費配額的全部取消，全面征收“碳關(guān)稅”。

表 3 CBAM與免費配額的關(guān)系

3、應(yīng)繳碳稅金額計算規(guī)則

CBAM的設(shè)計初衷是為了防止碳泄漏，在執(zhí)行過程中確保歐盟境內(nèi)和境外的制造商為生產(chǎn)過程中的每噸二氧化碳所支付的碳成本是相同的，因此CBAM應(yīng)繳金額為歐盟、出口國間的碳價差額與產(chǎn)品隱含碳排放量（扣除歐盟產(chǎn)業(yè)獲得免費配額）的乘積。

CBAM-tax =（出口國碳排放強度 — 歐盟免費配額）* 進口產(chǎn)品數(shù)量 * （CBAM證書價格 — 產(chǎn)品原產(chǎn)地支付碳成本）

4、繳稅流程及碳稅傳導機制：

歐盟將設(shè)立統(tǒng)一集中的CBAM執(zhí)行機構(gòu)，負責對CBAM的運行管理，包括對申報人進行授權(quán)、運行和維護，為授權(quán)申報人設(shè)立賬戶的注冊登記系統(tǒng)、對CBAM申明進行審查，出售、回購及注銷CBAM證書，并監(jiān)督進口商履行CBAM證書的清繳義務(wù)。

支付CBAM的義務(wù)由進口商承擔。進口商需申請獲得從事CBAM管控產(chǎn)品進口業(yè)務(wù)的資格，經(jīng)批準后成為“授權(quán)申報人”（注冊進口商）才能進口相關(guān)產(chǎn)品，設(shè)立CBAM獨立賬戶；進口產(chǎn)品清關(guān)時，進口商并不需要繳納CBAM電子憑證，碳稅在第二年1~5月前統(tǒng)一結(jié)算，在5月底前申報上一年度進口產(chǎn)品中的碳排放量并繳納相對應(yīng)的CBAM電子憑證數(shù)量。

CBAM提升出口歐洲關(guān)稅成本最終轉(zhuǎn)嫁至出口國企業(yè)。明面上，CBAM機制設(shè)定碳稅義務(wù)由進口商承擔，提升出口歐洲的關(guān)稅成本，但最終碳關(guān)稅將逐步轉(zhuǎn)嫁至出口國、出口貿(mào)易商，并逐步傳遞至上游制造加工企業(yè)及原材料端，直接打擊的是對歐出口金額較大或占比較高國家的相關(guān)高碳產(chǎn)業(yè)，造成市場份額損失、利潤削減以及就業(yè)流失。由于CBAM要求涵蓋所有上游工藝的隱含排放，正式執(zhí)行期期間，歐盟CBAM導致的額外成本會在一定程度上壓縮鋼材、化工品、新材料等上游企業(yè)的利潤空間。

二、 CBAM對國內(nèi)出口貿(mào)易的影響

(一) 對全國出口貿(mào)易的影響

2022年中國出口貨物前三的國家與組織分別是美國、東盟、歐盟，其中中國對歐盟國家出口貨物總額為37434億元，占比15.6%，同比2021年增長11.8%。2021年9月，據(jù)Sandbag英國氣候變化組織報道，基于2021年7月14日的CBAM提案，CBAM碳稅僅影響中國對歐盟出口的2%。但從目前通過的法案來看，涵蓋的出口貨物范圍較2021年7月的范圍有所增加，CBAM碳稅對中國對歐出口總額的影響將提高3%-5%。

 

圖 2 中國對主要國家貨物出口數(shù)據(jù)（2021年、2022年）

在歐盟“碳關(guān)稅”覆蓋的國家中，中國是最大的鋼鐵和鋁來源國。2022年，中國鋼鐵、鋁產(chǎn)品對歐盟出口額196億歐元，占中國出口歐盟比重的3.1%，中國涉CBAM稅則號下的鋼鐵、鋁產(chǎn)品對歐出口額156.65億歐元（折合人民幣1190.57億元），占據(jù)全國鋼鐵、鋁產(chǎn)品對歐出口額的80%。

 

圖 5 全國涉CBAM各貨物對歐盟國家出口總值（2022年）

CBAM的出臺后，相較于其他在鋼鐵生產(chǎn)工藝上擁有更高碳利用效率的國家而言，中國的鋼鐵成本優(yōu)勢將逐漸縮小。我國對歐盟出口的貨物品種當中機械及運輸設(shè)備出口比例居首位，2022年該比例達到51.15%，在十大優(yōu)勢商品中的出口比例更是達到了70%（見圖 3）。值得注意的是，機械及運輸設(shè)備包含了大量鋼鐵及鋁產(chǎn)品的間接出口，處于鋼鐵及鋁行業(yè)下游，近幾年，我國機械及運輸設(shè)備出口增長主要依賴于國際市場規(guī)模，一旦歐盟擴大覆蓋產(chǎn)品范圍，中國對歐出口的這類商品將帶來額外成本，無疑會對我國對歐機械及運輸設(shè)備出口貿(mào)易形成重大沖擊。

 

圖 3 2022年我國出口歐盟十大優(yōu)勢商品占比情況

(二) 對浙江省出口貿(mào)易的影響

2022年，浙江有進出口貿(mào)易的國別(地區(qū))達235個，其中，歐盟是浙江省最大的出口貿(mào)易市場，達到了6403.2億元。2022年1-7月，浙江省對歐盟出口656.0億元，較2021年同期增長34.0%，自2021年8月起，浙江對歐盟出口增速已連續(xù)12個月保持增長，較為依賴歐洲市場的企業(yè)，“碳關(guān)稅”影響將更加顯著和直接，最直接的影響體現(xiàn)于浙江省涉CBAM相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。

圖 4浙江省出口主要市場（2022年）

據(jù)海關(guān)統(tǒng)計，2022年浙江省塑料制品出口至歐盟的貿(mào)易金額在279.84億元，占到了浙江塑料制品出口總貿(mào)易額的12.68%。雖然在生效的法案中塑料并未納入碳關(guān)稅征收范圍，但法案原文提及，在過渡期結(jié)束前，歐盟委員會應(yīng)當向歐洲議會和歐盟理事會提交關(guān)于法案條例實施情況的報告，報告應(yīng)評估法案附件一規(guī)定的產(chǎn)品范圍以外有碳泄露風險的貨物，特別是有機化學品和高分子聚合物（塑料）。對于塑料制品（稅則號：39）出口企業(yè)來說，未來必然增加企業(yè)生產(chǎn)成本，削弱產(chǎn)品競爭能力，甚至一些特殊塑料制品“兩高”企業(yè)還將面臨被淘汰的風險。對歐盟出口的涉CBAM的鋼鐵和鋁制品在2022年浙江出口總額（約3.43萬億元）中占0.62%，占全國對歐盟涉CBAM鋼鐵和鋁制品出口額的17.87%。雖然浙江對歐盟出口涉CBAM鋼鐵和鋁占涉CBAM貨物占浙江出口總額比重非常小，但在全國對歐盟涉CBAM鋼鐵和鋁制品出口額比重當中接近五分之一，考慮到我國金屬行業(yè)最主要碳排放部門來自鋼鐵和有色金屬中鋁行業(yè)，未來CBAM對進口商品的收費必將對本省的鋼鐵、鋁加工等高碳排放行業(yè)產(chǎn)生潛在影響。因此，鋼鐵、鋁制品出口企業(yè)未來在碳達峰、碳中和背景下，應(yīng)當盡快妥善應(yīng)對“碳關(guān)稅”，最大限度降低其產(chǎn)生的不利影響。

圖 5 浙江省涉CBAM各貨物對歐盟國家出口總值（2022年）

2022年1-7月，浙江對歐盟出口機電產(chǎn)品占同期浙江對歐盟出口總值的51.5%，據(jù)統(tǒng)計，機電產(chǎn)品已成為全省第一大出口產(chǎn)業(yè)，2022年全年浙江機電產(chǎn)品出口15326.5億元，占全省總值44.7%，居出口商品首位。盡管機電產(chǎn)品等主要中國出口歐盟的產(chǎn)品所涉行業(yè)目前不在CBAM首批名單中，但據(jù)最新的CBAM案文來看，歐盟計劃在2030年之前，將CBAM擴展至歐洲碳市場覆蓋的所有行業(yè)。當歐盟碳關(guān)稅納入機電行業(yè)，機電行業(yè)未來將面臨上游原材料價格上漲、自身碳成本上升、下游要求提供產(chǎn)品碳足跡的三重壓力。如機電行業(yè)無法妥善應(yīng)對，將直接影響浙江省整體對外貿(mào)易的發(fā)展，成為機電產(chǎn)業(yè)的綠色貿(mào)易壁壘，也將嚴重影響該行業(yè)利潤。因此，不斷提升非化石能源在終端能源消費比重，推動能源低碳轉(zhuǎn)型，有助于我國產(chǎn)業(yè)向低碳方向的轉(zhuǎn)型升級，從而有利于相關(guān)產(chǎn)品突破歐盟的碳關(guān)稅壁壘。

圖 6 浙江省出口主要商品出口額（2022年）

(三) 對寧波市出口貿(mào)易的影響

寧波作為國內(nèi)外向型經(jīng)濟的重點城市，2022年全市出口總額8230.6億元，占全國比重8.1%，排名第5；對歐盟貿(mào)易總額為4170.37億元，約占全市對外貿(mào)易總額（12895.8億元）的32.3%，在寧波對外貿(mào)易伙伴出口額總值排名中，歐盟位列第一，因此CBAM的實施對寧波出口貿(mào)易影響的分析尤為重要。

圖 7 2022年全國出口額十強城市

圖 8 2022年寧波口岸前十大貿(mào)易伙伴出口總值表

對寧波外貿(mào)行業(yè)，CBAM涉及產(chǎn)品、企業(yè)面大，影響程度尚可。涉CBAM產(chǎn)品中企業(yè)來說，寧波鋼鐵、鋁行業(yè)企業(yè)情況較為突出。2021年鋼鐵行業(yè)涉歐盟出口企業(yè)數(shù)量621家，對歐盟出口依存度大于50%的企業(yè)313家，占比50.40%；鋁行業(yè)涉及歐盟出口企業(yè)312家，對歐盟出口依存度大于50%的企業(yè)176家，占比56.41%。

 

圖 9 歐盟“碳關(guān)稅”征收范圍內(nèi)寧波市各重點行業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)（2021年）

涉CBAM產(chǎn)品貿(mào)易額來說，寧波市2021年歐盟出口額，鋼鐵、鋁、化肥分別為8.4億元、2.09億，分別約占全市出口總額的0.11%、0.03%，化肥等其他產(chǎn)品出口比重較小，合計影響比重不到0.1%。短期來看，歐盟碳關(guān)稅對寧波市外貿(mào)影響可控，總體貿(mào)易總額影響有限，主要由于其目前覆蓋的行業(yè)范圍比較局限，受影響的出口額占寧波市出口總額比重較?。?021年不足0.5%）。但長期來看，一方面CBAM納入管控產(chǎn)品范圍將持續(xù)擴大，對于寧波市的影響范圍也將擴大，更多行業(yè)將直接面對這一壓力；另一方面，在CBAM的背景下，鋼鐵等重要原材料價格上漲，對整個價值鏈下游都會有影響。

涉CBAM產(chǎn)品行業(yè)成本來說，以鋼鐵行業(yè)為例，隨著2026年歐盟碳免費配額比例的逐步取消，每噸鋼鐵所增加的碳成本由2023年約300元增至2034年的1000元左右，預(yù)計成本提高在10%左右，將明顯削弱出口產(chǎn)品對于歐盟本土鋼鐵的價格競爭力。

三、 寧波出口貿(mào)易“碳壁壘”應(yīng)對面臨的問題

碳關(guān)稅機制提出后，我國并未刻意針對“碳關(guān)稅”，避免被動應(yīng)對下的過度調(diào)整導致國內(nèi)制造業(yè)整體的競爭力受到影響。我市在應(yīng)對各種貿(mào)易壁壘積極開展了碳足跡核算等探索工作，積累了一定的工作基礎(chǔ)，但也存在較多不足，是我市乃至國家層面應(yīng)對碳壁壘較為突出的共性問題。不足主要在于：

一是碳關(guān)稅政策宣傳提示不夠，企業(yè)對碳關(guān)稅了解、困難估計不足。與之前“碳關(guān)稅”尚未進入實質(zhì)性實施階段，企業(yè)尚未受到直接壓力，只有部分敏感度較高的龍頭企業(yè)或大型企業(yè)積極主動應(yīng)對不同，隨著本次歐洲議會批準，碳關(guān)稅進入過渡期實質(zhì)運行階段，中小企業(yè)對于未來“碳關(guān)稅”實施后出口困難預(yù)估不足，處于停步不前或等待觀望狀態(tài)，將對重點行業(yè)產(chǎn)生較大影響。

二是應(yīng)對碳關(guān)稅貿(mào)易壁壘的跟蹤、預(yù)警等機制不完善。應(yīng)對碳關(guān)稅、碳標簽等碳貿(mào)易壁壘的針對性工作基礎(chǔ)薄弱，缺少針對碳關(guān)稅貿(mào)易壁壘的主要行業(yè)、企業(yè)、地區(qū)、產(chǎn)品等信息跟蹤檢測，缺少相應(yīng)的預(yù)警提醒機制，缺少信息公開提示平臺及政策平臺等。

三是行業(yè)、企業(yè)的碳排放數(shù)據(jù)、認證等制度與國際接軌有待建立。當前我國碳排放數(shù)據(jù)缺乏統(tǒng)一的規(guī)范，在歐美認可度較低，可能導致未來數(shù)據(jù)計算，讓企業(yè)付出比按實際數(shù)據(jù)更高的碳成本。比如，萬華化學、金田銅業(yè)等企業(yè)，在自身碳排放和產(chǎn)品碳足跡核算中，使用的排放因子不統(tǒng)一、不權(quán)威，難以得到歐美客戶的認可，這也是當前我市乃至全國應(yīng)對國際碳貿(mào)易壁壘的重點問題。

四是應(yīng)對國際貿(mào)易壁壘的案例經(jīng)驗不夠豐富，欠缺國際貿(mào)易律師團隊服務(wù)。總體來說，寧波企業(yè)及行業(yè)協(xié)會應(yīng)對國際貿(mào)易壁壘的案例經(jīng)驗尚不夠豐富，企業(yè)應(yīng)對貿(mào)易壁壘的缺少足夠的經(jīng)驗，律師、技術(shù)等咨詢團隊支撐，以及國際法務(wù)的勇氣。

四、 關(guān)于寧波應(yīng)對歐盟碳關(guān)稅政策的建議

1、加快全市涉CBAM等碳稅企業(yè)、行業(yè)的政策宣講服務(wù)。建立律師、碳技術(shù)等機構(gòu)組成的“碳關(guān)稅”專家咨詢小組，加大對碳稅政策的宣傳普及服務(wù)，開展涉CBAM產(chǎn)品重點企業(yè)的政策宣講會，讓企業(yè)了解政策內(nèi)容以及今后面臨的困難，幫助企業(yè)建立對困難的預(yù)備。

2、加快建立寧波市應(yīng)對碳關(guān)稅的工作機制。一是建立政府頂層設(shè)計機制，成立寧波市應(yīng)對CBAM等碳貿(mào)易壁壘工作領(lǐng)導小組，包含市發(fā)改委、市經(jīng)信局、市商務(wù)局、市市場監(jiān)管局等部門，建立工作聯(lián)席會議制度。二是建立碳關(guān)稅跟蹤預(yù)警工作機制，對涉CBAM產(chǎn)品的重點行業(yè)、企業(yè)進行跟蹤監(jiān)測，對碳關(guān)稅機制進行預(yù)警提示，搭建全市碳關(guān)稅信息化平臺，及時發(fā)布信息，對出口企業(yè)進行風險提示。三是開展碳貿(mào)易壁壘等經(jīng)濟研究、咨詢服務(wù)，組織建立應(yīng)對碳貿(mào)易壁壘的智庫，研判各行業(yè)碳貿(mào)易壁壘的發(fā)展趨勢，開展技術(shù)性貿(mào)易保護措施研究，給予企業(yè)國際商事法律、技術(shù)咨詢、認證服務(wù)等服務(wù)工作，提升行業(yè)應(yīng)對國際談貿(mào)易壁壘的風險能力。四是制定綠色貿(mào)易與降碳補貼政策。

3、著手開展碳標簽、碳足跡認證、碳關(guān)稅商事法律等咨詢服務(wù)。積極組織第三方機構(gòu)服務(wù)外貿(mào)企業(yè)，開展碳標簽、認證等服務(wù)，由市場監(jiān)管局補貼組織機構(gòu)，開展前期咨詢服務(wù)，為重點企業(yè)提供碳標簽報告編制服務(wù)，給予三年過渡期的前期準備，支持企業(yè)面向國際市場需求開展產(chǎn)品碳足跡評價與碳標簽認證工作。開展國際性碳服務(wù)機構(gòu)對接，針對產(chǎn)品碳足跡認證，建立外貿(mào)產(chǎn)品核算標準、核算制度。對不同行業(yè)涉及的碳關(guān)稅即將引發(fā)的法律爭議，開展國際性碳貿(mào)易壁壘法律商事服務(wù)，提供貿(mào)易壁壘案例法律商事咨詢服務(wù)等。

4、加快開展石化、鋼鐵、汽車等重點產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)商降碳行動。鑒于歐盟針對出口到歐盟的汽車零部件及整車制定碳足跡限值法規(guī)、涉CBAM產(chǎn)品法規(guī)等狀況，建議加快開展石化、汽車等重點產(chǎn)業(yè)鏈降碳工作。產(chǎn)業(yè)龍頭帶動供應(yīng)商構(gòu)建綠色供應(yīng)鏈，鎮(zhèn)海聯(lián)合、吉利汽車等頭部企業(yè)，鼓勵綠色“鏈主”企業(yè)，建立綠色供應(yīng)鏈，引導企業(yè)優(yōu)先采購綠色制造、綠色工廠、具有碳標簽的原材料、零部件、供應(yīng)商等。開展重點產(chǎn)業(yè)鏈的降碳跟蹤推進，以產(chǎn)業(yè)鏈為碳核查對象，進行碳排放核算，推動產(chǎn)品單位碳排放量核減，降低減少碳關(guān)稅的負面成本。

 

本文寫作過程中，得到上海交通大學凱原法學院副教授趙繪宇、德勤中國可持續(xù)發(fā)展與氣候變化總監(jiān)Robert Hansor及德勤管理咨詢中國總監(jiān)劉云峰的啟發(fā)，特此致謝！